Guía 29 · Variaciones presupuestales

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GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE APRENDIZAJE 1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUÍA DE APRENDIZAJE No.

29

VARIACIONES PRESUPUESTALES   

Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo En Contabilidad Y Finanzas. Código del Programa de Formación: 123112 v.100 Nombre del Proyecto: Implementación de sistemas de información Contables – Financieros y Auditoría para el Buen Gobierno Corporativo de los Entes Económicos. Código: 1107606  Fase del Proyecto: III Fase Ejecución: Implementar el sistema de información contable financiero y de presupuesto del ente económico, para la toma de decisiones y recomendaciones  Actividad de Proyecto: AP 7: Identificar las variables económicas, financieras, administrativas y operativas para la elaboración del presupuesto de acuerdo al plan de estratégico de la organización Competencia: 210301028 Establecer las desviaciones de la programación frente a la ejecución del plan financiero. Resultados de Aprendizaje Alcanzar: 21030102802 Identificar y determinar las variaciones entre lo ejecutado y lo presupuestado 21030102803 Consolidar las variaciones que se presentan entre el ejecutado y lo presupuestado analizar los resultados presupuéstales. 21030102805 Analizar comparativamente las diferencias entre la presupuestado y lo ejecutado para recomendar los ajustes. 21030102806 Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratégico. Competencia: 240201500 Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en los contextos laboral y social. Resultados de Aprendizaje Alcanzar: 24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de Vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visión prospectiva.  Duración de la Guía: 40 Horas 2. PRESENTACION Apreciado Aprendiz: Aprovechando sus fortalezas y habilidades lo invitamos a desarrollar la presente guía “Variaciones presupuestales” y cada una de las actividades planteadas en esta por medio del trabajo colaborativo, didácticas y metodología sugeridas por el instructor, con el desarrollo de la misma usted contará con

GFPI-F-019 V3

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE destrezas necesarias para comprender el análisis de las diferencias entre los valores ejecutados y los valores presupuestados vistos en su guía de presupuesto, para determinar las variaciones o desviaciones presupuestales que surgen en el momento de la ejecución del presupuesto en una organización, y el proceso de realimentación o medidas correctivas a aplicar a partir de estos análisis. Recuerde aplicar los conocimientos adquiridos a su proyecto formativo. El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por áreas contables en el cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad que conforman el presupuesto operativo: Ventas, Producción, compra de materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Imagen 1

Las desviaciones surgidas del control presupuestario pueden hacer referencia a distintos aspectos. Se analizarán las posibles causas y cálculos de variaciones correspondientes a: Cuenta de resultados, Previsión de tesorería o flujos de efectivo, Balance previsional. Se investigarán tanto las variaciones favorables como las desfavorables, pero siempre que superen ciertos límites prefijados por la empresa. (Libro el control presupuestario en la empresa) 3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión Inicial Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo – 0.5 hora trabajo independiente- Total 1 Hora A continuación por GAES, se presenta un estudio de caso para su análisis y reflexión. Usted es un aprendiz Sena que se encuentra en la etapa productiva y devenga o gana un salario mínimo, los cuales usted ya tiene destinados y los distribuye de la siguiente manera: Gastos de arriendo Gastos de transporte Gastos de alimentación Gastos ropa y gustos -

40% 10% 30% 20%

Finalizando el mes se le presenta un percance de salud a un familiar suyo muy cercano, al cual usted le colabora, por lo que debe comprarle unos medicamentos y gastos de exámenes médicos. De acuerdo a la planeación ya realizada de sus gastos responda los siguientes ítems:  

Calcule los valores planeados de gastos. ¿A usted como le afecta esta situación?

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 

¿Qué solución le podría dar al caso?

3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para el Aprendizaje. Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo independiente- Total 2 horas Apreciado Aprendiz: Estimado aprendiz recuerde que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, el cual se denomina “Implementación de sistemas de información contables financieros y auditoria para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” y que las actividades que se proponen en esta guía tienen como propósito “Aprender los conceptos y elaboración de las variaciones presupuestales y la importancia de estas dentro de la toma de decisiones de una compañía”. Por ello lo invitamos a resolver la siguiente actividad: En GAES, observe el siguiente video “control presupuestario 1/3 presupuesto previsto, final y desviación total, Marc Pérez Bonaventura, 10 de mayo de 2015: https://www.youtube.com/watch?v=zZhiV-J-OD0 Después de haber observado este video, y de acuerdo con sus conocimientos previos a esta guía, responda el siguiente interrogante  ¿Qué entiende por desviaciones o variaciones presupuestales?  ¿Cuándo pueden surgir desviaciones o variaciones presupuestales?

Esta actividad se socializara por medio de una actividad lúdica dirigida por el instructor participe de manera activa. 3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización) Duración de la actividad: 10 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total 27 horas Apreciado Aprendiz: El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por áreas contables en el cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad; el cual se base en el diseño administrativo y funcional de la organización. De tal modo, para cada departamento existe una figura de jefe que participó en la planeación y ejecución en su área. Los centros de responsabilidad que conforman el presupuesto operativo son cinco (5): Ventas, Producción, compra de materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Por esta razón ahora le invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 3.3.1 Con el fin de hacer seguimiento al cumplimiento de los objetivos por centro de responsabilidad. De manera individual y desescolarizada elabore un diagrama que describa los cuatro (4) momentos del proceso de seguimiento presupuestario. Aleatoriamente su instructor seleccionará algunas de las evidencias de este numeral para socializar con el grupo. Conserve esta actividad dentro de su portafolio. 

3.3.2. Participe activamente de la socialización hecha por su instructor acerca de los principales factores de error y riesgos que pueden alterar el normal desarrollo del proceso de control presupuestario. De acuerdo a esta explicación elabore de manera individual un plegable que contenga la descripción de los distintos factores y riesgos.

Imagen 2 3.3.3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera desescolarizada elabore la siguiente tabla donde relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones presupuestarias que se presentan en cada centro de responsabilidad o presupuesto operativo. Nombre del centro de Tipo de variación Responsabilidad Precio de venta

Ventas

Cantidades vendidas

Materia Prima Mano de obra

Calculo

descripción

(Precio prestado- Su origen radica en Precio ejecutado)* las diferencias del cantidad vendida precio que realmente se cobra por el producto frente al que se había establecido en el presupuesto.

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE CIF

3.3.4 La empresa CONISA, (trabajada en la guía de presupuestos) presenta la siguiente información de costos de materiales y mano de obra directa ejecutados durante el periodo, de acuerdo al presupuesto elaborado por usted en la guía anterior para los mismos determine las variaciones presupuestales de las cedulas “costos de materiales, presupuesto de compras y el presupuesto de mano de obra directa” y realice un análisis de la información. Realice esta actividad a través de la siguiente tabla: Rubro/Concepto/ítem

Presupuestado

Ejecutado

Variaciones

Análisis

PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES EJECUTADO PERIODO CONCEPTO Cantidad de Material a LIBRAS Precio Unitario SUBTOTAL LIBRAS

2.850.000 10,7 30.495.000

1.700.000 10,7 18.190.000

1.850.000 10,7 19.795.000

1.950.000 10,7 20.865.000

8.350.000 10,7 89.345.000

LITROS Precio Unitario SUBTOTAL LITROS

1.980.000 14,5 28.710.000

1.950.000 14,5 28.275.000

1.500.000 14,5 21.750.000

1.550.000 14,5 22.475.000

6.980.000 14,5 101.210.000

METROS Precio Unitario SUBTOTAL METROS

2.400.000 13,9 33.360.000

2.100.000 13,9 29.190.000

2.250.000 13,9 31.275.000

2.100.000 13,9 29.190.000

8.850.000 13,9 123.015.000

PIEZAS Precio Unitario SUBTOTAL PIEZAS

2.100.000 16,5 34.650.000

1.600.000 16,5 26.400.000

1.600.000 16,5 26.400.000

1.700.000 16,5 28.050.000

7.000.000 16,5 115.500.000

1

2

3

4

TOTAL

No olvide elaborar nuevamente el presupuesto de compras, teniendo en cuenta que varía como consecuencia del cambio en el costo de materiales, para determinar las desviaciones.

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Se presenta la siguiente información de costos de mano de obra directa ejecutada, teniendo en cuenta que en la ejecución del departamento 2 se encontró que los tiempos de elaboración (Horas trabajadas por producto) fueron diferentes y demandaron menor o mayor tiempo. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EJECUTADO DEPARTAMENTO 2 DEPARTAMENTO ARTICULO $

P1

Artículo A Precio Artículo B Precio Artículo C Precio PERIODO CONCEPTO

P2

P3

S1

S2

0.3

0.6

0.5

0.7

0.5

14.3

12.5

18.7

14.0

21.0

0.6

0.4

0.7

0.6

0.9

14.3

12.5

18.7

14.0

21.0

0.6

0.6

0.4

0.9

0.8

22.6

25.8

30.0

31.0

29.0

1

2

3

4

TOTAL

DEPARTAMENTO P2 PRODUCTO A

119,882.40

95,302.80

128,451.60

65,923.20

409,560.00

PRODUCTO B

90,576.00

59,211.20

43,764.80

64,688.00

258,240.00

SUBTOTAL HORAS

210,458.40

154,514.00

172,216.40

130,611.20

667,800.00

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

2,630,730.00

1,931,425.00

2,152,705.00

1,632,640.00

8,347,500.00

PRODUCTO C

82,675.20

96,366.60

52,846.20

77,172.00

309,060.00

Precio Unitario

25.80

25.80

25.80

25.80

25.80

SUBTOTAL COSTO C

2,133,020.16

2,486,258.28

1,363,431.96

1,991,037.60

7,973,748.00

TOTAL DEPARTAMENTO P2

4,763,750.16

4,417,683.28

3,516,136.96

3,623,677.60

16,321,248.00

Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B

Este atento a la realimentación y orientación de su instructor para la realización y socialización de esta actividad, archive las evidencias dentro de su portafolio

3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento Duración de la actividad: 3.5 horas trabajo directo – 3.5 horas trabajo independiente- Total 7 horas Estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores evidencias y fomentar su conocimiento en la elaboración y análisis de las desviaciones presupuestales, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta guía. Por tanto: 3.4.1. Desarrolle el taller propuesto por el instructor para que sea aplicado a su proyecto formativo

Materiales y recursos 

Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 

Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB, Trabajo independiente.



Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta. 4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN Duración de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas Evidencias de Aprendizaje

Evidencias de conocimiento: Consolidación de los conceptos teóricos y aplicación en simulación de casos Evidencias de desempeño Elabora y presenta las desviaciones presupuestales en su proyecto formativo DE PRODUCTO: • Proyecto actualizado con: Aplicación de las desviaciones presupuestales, interpretación y análisis de las mismas

Criterios de Evaluación

Técnicas e Instrumentos de Evaluación

• Explica el contenido de las Conocimiento: desviaciones y sus ajustes Técnica: Formulación de correspondientes preguntas • Explica la utilidad y aplicación de los análisis de Instrumento: Cuestionario variaciones en las organizaciones. Desempeño: • Conoce los procedimientos para elaborar los informes Técnica: Observación sistemática de ajustes presupuestales • Interpreta los resultados Instrumento: Lista de Chequeo obtenidos en cada variable presupuestal. Producto: Técnica: Observación sistemática Instrumento: Lista de Chequeo

5. GLOSARIO DE TERMINOS Centro de responsabilidad: Parte o segmento de una organización o empresa cuyo director o jefe tiene a su cargo un grupo especificado de actividades por las cuales debe responder.

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Costo estimado: Es la cantidad que según la empresa costara realmente un producto o la operación de un proceso durante cierto periodo. Planeación: Función administrativa que se ha definido como el diseño de un estado futuro deseado para una entidad y de las maneras eficaces de alcanzarlo. Variación presupuestaria (Modificación Presupuestaria): Es toda aquella variación que se realice en los egresos presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de éstos o incorporar otros que no habían sido considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto aprobado. Tomado de: http://aprendeenlinea.udea.edu.co/lms/moodle/mod/resource/view.php?id=58344 http://www.launion.go.cr/index.php?option=com_content&view=article&id=775&Itemid=362 6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS 6.1 BIBLIOGRAFÍA  Chiavenato, I. (2001) Administración Proceso Administrativo. México D.F: McGraw-Hill  Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa. Universidad de Boyacá.

 Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administración Financiera. México D.F: Pearson.  Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de recursos. México D.F: McGraw-Hill  Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeación Financiera. México D.F: Pearson.

6.2 WEBGRAFÍA 

Imagen 1. blog.aarp.org. (2013).Como te afectan los cambios que se avecinan en el hud. Recuperado de:http://18674-presscdn.pagely.netdna-cdn.com/wpcontent/uploads/2013/09/2290035501_2043814f39.jpg



Imagen2: https://erikfalkhanseniogs.files.wordpress.com/2015/09/ekspert-2.jpg .

6.3 INFOGRAFIA  Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.  http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 7. CONTROL DEL DOCUMENTO Nombre Autor (es)

Carol Marcela Albernia Díaz

Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Aprobación:

Stella Patricia Vargas

Cargo

Dependencia

Fecha

Instructor

Centro de Servicios financieros Contabilidad Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

Líder Desarrollo Curricular

CSF - Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

Coordinadora

CSF - Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

8. CONTROL DE CAMBIOS Nombre

Autor (es)

Alberto Guarín

Cargo

Contador Público

Dependencia

Fecha

Razón del Cambio

CSF - Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

Revisión Técnica

Yuly Esperanza Avila Vargas

Instructor

CSF - Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

Revisión Técnica

Sonia Liliana Tejedor

Instructor

CSF - Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

Revisión Técnica

CSF – Unidad Pedagógica

Agosto 2017

Actualización formato

CSF - Coordinación contabilidad y finanzas

Agosto 2017

Actualización formato

Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Aprobación:

Stella Patricia Vargas

Líder Desarrollo Curricular

Coordinadora