Revisiones analíticas y data analisis

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Procedimientos de auditoría DEFINICIÓN DE ESTRATEGIA DE AUDITORÍA

DISEÑO DE PROGRAMA DE TRABAJO

APLICAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PRUEBAS SUSTANTIVAS

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PRUEBAS DE CONTROLES

Procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en: Procedimientos de cumplimiento: ▪ Pruebas de controles

Procedimientos sustantivos: ▪ Procedimientos sustantivos Proporcionan evidencia de que los controles claves existen y de que son aplicados efectiva dichos y uniformemente. Aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su ▪ Procedimientos analíticos efectividad.

o

propiamente

Proporcionan evidencia de auditoría suficiente y Naturaleza de los procedimientos: apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un o Indagación: consiste en obtener información o corroboración del personal del cliente, aceptable bajo nivel y nos permiten alcanzar conclusiones razonables en las que basar nuestra oral o por escrito, de los controles usados; o Observación: consiste en observar el control mientras es ejecutado por el cliente, opinión. limitado al momento en que se hace; o Inspección de la documentación: examen de registros o documentos, internos o externos, en papel o electrónicos, que corroboren que el control funcionó de manera efectiva; o Reejecución: implica nuestra reejecución independiente del control que estuvo operando originalmente, de manera manual o electrónica; o Recálculo: chequeamos la exactitud matemática de los controles o registros, de manera manual o electronica.

Procedimientos de auditoría: ►

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Los procedimientos analíticos sustantivos serán diseñados de manera tal de proveer evidencia de auditoría en relación con las aseveraciones significativas identificadas a nivel de cuenta contable, mientras que las pruebas analíticas permitirán al auditor formar una conclusión respecto de la consistencia de los estados contables con su entendimiento de la entidad y su entorno y con los resultados en general de su auditoría. Al diseñar y completar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor deberá seleccionar el procedimiento apropiado en relación con la aseveración sobre la cual se planea obtener evidencia de auditoría, considerando el riesgo de errores significativos a nivel de cuenta contable. Los procedimientos analíticos sustantivos deberán incluir pruebas globales y de razonabilidad de los resultados, en relación con las cuentas del activo y pasivo que los generan, considerando los distintos tipos de operaciones realizadas por la entidad.

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Procedimientos de auditoría: ►

Las pruebas analíticas comprenden el análisis de variaciones y tendencias, revisión de indicadores clave o una combinación de ambos, y cualquier otra relación que le permita tomar conocimiento de los cambios ocurridos desde la última revisión y confirmar o replantear las decisiones tomadas en el planeamiento inicial de la auditoría. La información a ser utilizada durante el procedimiento puede surgir de comparaciones, presupuestos, pronósticos, datos de industria, información financiera o no financiera, ratios, tendencias, entre otros. La selección del auditor de los procedimientos de auditoría, métodos y nivel de aplicación es una cuestión de juicio profesional.

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Al diseñar y completar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor debe considerar el monto aceptable de la diferencia entre los montos registrados y los valores esperados. Esta consideración es influida principalmente por la importancia relativa y la consistencia con el nivel deseado de seguridad.

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Procedimientos de auditoría: ►

El auditor determinará el nivel deseado de seguridad del procedimiento considerando el monto de la diferencia en la expectativa. Esto se determinará en base a su juicio profesional, considerando la materialidad y la importancia relativa del rubro y/o cuenta. nivel de seguridad del procedimiento ALTO

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efecto podrán no efectuar mayores pruebas sustantivas

MEDIO

se deberán desarrollar otros procedimientos analíticos o sustantivos relacionados con el rubro y/o cuenta en cuestión o se deberán considerar los resultados de los procedimientos de control interno u otras pruebas sustantivas de áreas relacionadas.

BAJO

se deberán desarrollar procedimientos y/o pruebas de detalle de ítems claves o de ítems a través de muestras estadísticas.

Procedimientos de auditoría: La investigación de las diferencias entre valores esperados y valores registrados que superen los niveles de aceptación determinados, pueden incluir: ▪ indagaciones a la gerencia, ▪ la consideración del entendimiento de la entidad, ▪ otra evidencia obtenida en el curso de la auditoría. De no obtenerse conclusiones apropiadas a partir de estos procedimientos, el auditor deberá completar otras pruebas de auditoría que se consideren apropiadas en las circunstancias. ►

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Por otra parte, el auditor deberá desarrollar en todos los casos pruebas a efectos de validar la información utilizada en los procedimientos analíticos sustantivos y pruebas analíticas, verificando por ejemplo la fuente de información, su naturaleza y relevancia, controles en su elaboración, y pruebas sustantivas de detalle completadas en relación con esa información, de corresponder.

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Revisiones analíticas generales ►

Las mejores prácticas en la planificación de los procedimientos analíticos generales que podrían identificarse serían: ► ► ► ► ►

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Abordar el objetivo de identificar las relaciones inusuales o inesperadas entre las cuentas. Estar alerta a la ausencia de cambios o fluctuaciones esperadas. Identificar sólo aquellas relaciones que son clave para nuestro entendimiento de la entidad y su entorno y la identificación de los riesgos de los estados financieros. Enfocar nuestros procedimientos revisión analítica general no sólo sobre las cuentas de los estados financieros sino también en la entidad y su entorno. Determinar cómo la Dirección mide y revisa el desempeño financiero de la entidad para entender la idea de lo que la gestión del ente y otros creen que es importante. Considerar las fluctuaciones de cuentas individuales en combinación con las fluctuaciones en las cuentas relacionadas. Considerar información desagregada cuando ello sea posible.

Revisiones analíticas generales

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Es sumamente relevante realizar revisiones analíticas generales durante la planeación y conclusión de nuestros trabajos. En estos casos, las mismas permiten detectar oportunamente riesgos, nuevas transacciones, asuntos significativos y/o ausencia de variaciones esperadas.

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Se debe considerar la información disponible de la industria que valide y/o contradiga la información y/o las variaciones de los saldos de la entidad objeto de nuestro trabajo, para profundizar los análisis en caso de ser necesario.

Contexto actual: ►

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Los datos que generan las organizaciones constituye hoy, el centro de la disrupción que viene ocurriendo en el mundo de los negocios. Las empresas se preguntan cuánto debe valer la información que almacenan. Este valor está ligado a cómo la usan. Puede ser que hoy solo exploten una fracción de ella, pero en el futuro cercano podría convertirse en la fuente para desarrollar nuevos productos y porqué no nuevos mercados. La clave está en el término “Analytics” que implica el poder “traducir” la data en oportunidades, para el desarrollo de plataformas digitales que permitan conectar a compradores con vendedores ya sea de productos o servicios. Tal vez el área de mayor visibilidad del uso del Data Analytics sean los servicios de localización a través de GPS, teléfonos inteligentes con posicionamiento satelital han permitido desarrollar mapas avanzados y algoritmos para poder optimizar las rutas de circulación en las ciudades (WAZE fue el pionero). La misma explotación de datos ha dado lugar a las plataformas digitales para servicios de taxis que han generado gran disrupción en esta industria. El análisis de la oferta y la demanda para estos servicios le permite a empresas como Uber, Lift o Didi Chuxing de China, cambiar las tarifas según evoluciona la demanda a lo largo del día con lo cual potencian aún más sus ingresos. En el campo del retail, las empresas analizan la data de sus transacciones, así como el comportamiento de sus clientes para personalizar las ofertas. Quienes compran en Amazon, pueden constatar cómo la empresa le sugiere productos que le puedan interesar como resultado de entender las preferencias de tal o cual consumidor.

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Contexto actual: ►

En el campo del “Data Analytics” las empresas que más han avanzado, reportan dificultades en contratar expertos (“Traductores de Negocios”), que son expertos en conectar los resultados del data analytics con potenciales aplicaciones de esta información a los negocios.

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Estos especialistas deben conocer profundamente la industria en que se desenvuelven y sobre todo entender las tendencias.

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Así como el desarrollo de algoritmos para explotar los datos le dan a las máquinas la posibilidad de aprender y reemplazar al ser humano en múltiples actividades del quehacer empresarial, así también se generan nuevas carreras que las universidades deben potenciar para no dejar descolocada la oferta con la demanda para lo que ya es y será el centro de desarrollo de negocios, esto es la era del Data Analytics.

►

Toda empresa, todo ejecutivo tiene que prepararse para entender el extraordinario potencial de la era que se nos viene.

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Análisis de datos ►

¿Qué son las herramientas computarizadas para el análisis de datos? ►

Permiten identificar errores, inconsistencias y/o incongruencias de información en las bases de datos, las cuales pueden generarse por la omisión y/o el no cumplimiento de los controles definidos e implementados;

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El análisis de datos complementa y/o facilita la evaluación de los circuitos administrativos como así también la realización de auditorías operativas y de sistemas;

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Permite generar estadísticas específicas no provistas por los sistemas del cliente.

Data análisis: A qué se refiere?

Obtenemos y accedemos a la información de modo estructurado.

Accedemos al 100% de la información en lugar de muestras.

Analizamos de manera interactiva e inteligente. Identificamos áreas de riesgo y generamos evidencia de auditoría. Mostramos a los clientes las tendencias y anomalías.

El “data análisis” tiene como fin transformar la manera en que realizamos nuestras auditorías a través de un uso más eficaz del proceso de análisis de la información de nuestros clientes.

Qué es entonces el data análisis? Qué es? Data Análisis es una técnica de auditoría de transformación que permite una comprensión y análisis más detallado de los datos financieros de nuestros clientes para desarrollar e implementar nuestra estrategia de auditoría.

Para qué usarlo: Usamos data análisis para: ► Comprender mejor negocio y procesos de nuestros clientes ► Identificar los principales riesgos del negocio ► Abordar de un modo mas eficiente y efectivo los riesgos clave

Relación con la estrategia de auditoría:

Principalmente en identificación y evaluación de riesgos y cómo aplicarlo en la etapa de ejecución.

Aplicar el conocimiento del proceso de análisis de datos, la metodología y las herramientas relacionadas para ayudar a los equipos de auditoría a desafiar las estrategias de auditorías anteriores y a impulsar la innovación.

Basada en computadoras (usuario único y limitaciones de tamaño)

Basada en servidor (usuarios múltiples y grandes volúmenes de datos)

Los nuevos desafíos

✓35 millones de transacciones, aproximadamente el 40% son monetarias (14M)

✓ 1,2 millones de transacciones monetarias por canales convencionales. ✓ 12,8 millones de transacciones monetarias por canales alternativos.

✓2,6 millones de compras con tarjeta de débito. ✓3,2 millones de compras con tarjeta de crédito.

Causas del cambio 1/2 ➢ Crecimiento bancarizada.

de

la

población

➢ Evolución tecnológica. ➢ Cambios en lo medios de pago.

➢ Constantes cambios normativos.

➢ Mayor competencia = cambios en estrategias de negocio.

Causas del cambio 2/2 ➢ Mayor volumen transaccional.

➢ Mayor automaticidad de los procesos. ➢ Aumento de la rotación del personal.

➢ Creciente riesgo de fraude. ➢ Mayor exigencia de los Accionistas y el Directorio para reducir la ocurrencia de irregularidades.

92% de las transacciones monetarias se concretan por Canales Electrónicos ¿En base a todo lo conversado, es lógico que los enfoques de Auditoría sigan siendo los mismos…?

Un uso del análisis de datos: Auditoría Continua De la muestra (n) al Universo (N) Estamos cambiando el paradigma: ya no interesa saber que en un 99,95% del universo los procedimientos se cumplen, sino que interesa identificar y neutralizar el 0,05% restante.

Tradicional

No “entró” en la muestra…

Continua

Auditoría Continua lo detectó !!!

Otros tendencias…..

➢ Data Analytics

➢ Internet Of Things

➢ Nuevas formas de operar

➢ Monedas virtuales

Conclusiones: Barreras Principales barreras al aplicar data análisis:

Falta de conocimiento / experiencia. Falta de información de calidad. Desconocimiento de los beneficios.

Conclusiones: Beneficios Además de los factores de mercado y reguladores para adoptar el análisis de datos, podemos lograr importantes beneficios, impulsando la calidad y la eficiencia a través de: ►

Oportunidades para poner a prueba el 100% de los datos de características / atributos específicos

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Mejora de la identificación de los cambios en el negocio de los clientes de auditoría

►

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Permite un mejor enfoque de riesgo de arriba hacia abajo Mejora la visibilidad del flujo de las transacciones de los clientes

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Mejora procedimientos analíticos sustantivos

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Mejora los procedimientos de conexión

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Mejora el análisis de la información proporcionada por la entidad

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Mejora en testeo de base de asientos

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Análisis estándar para grandes conjuntos de datos

Conclusión: qué buscamos? ► ►

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Generar un/a documento/herramienta que otorgue una mirada global de la evolución y estado actual de los negocios de los clientes. Una herramienta que permita analizar los datos del negocio desde lo general hacia lo particular en busca de detectar áreas de atención para la auditoría. Coordinar los análisis sustantivos .a nivel cuenta contable con las conclusiones derivadas del análisis de variaciones. A partir de las conclusiones generadas en los papeles de trabajo, generar, de ser necesario, cambios en la estrategia de auditoría o modificaciones en el diseño de las pruebas sustantivas a detalle.

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Conclusión: qué buscamos?(cont.) ►

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Cumplimiento de cuestiones particulares de normas profesionales y legales de presentación y exposición. Integración del sumas y saldos auditado con el definitivo, con la capacidad de efectuar análisis de variaciones con uno u otro. Manejo de la información del negocio del cliente en forma oportuna.

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Eficiencia en los tiempos incurridos generando estados contables, revelaciones y revisión analítica a partir de la administración eficiente del sumas y saldos.

►

Eficiencia en el manejo de la información minimizando la duplicación y/o triplicación de datos y procesos (all in one).

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