Aula 01-teste de direção

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Teste a sua Direção Olá concurseiro, tudo bem? Vamos iniciar nosso primeiro teste de direção? Preparei uma pequena bateria de questões para que você possa avaliar se compreendeu bem os temas abordados nas duas últimas aulas. O objetivo deste teste é permitir um excelente diagnóstico da sua preparação até aqui. Só assim você saberá se está realmente evoluindo, ou seja, se está caminhando na Direção correta. É provável que, ao resolver as questões, você perceba “lacunas de conhecimento”, aspectos que precisa reforçar ou assuntos que precisa reler. Não hesite em voltar às aulas anteriores e relembrar tudo aquilo que julgar necessário. Mais importante do que terminar logo o curso é avançar de maneira sólida, consistente. Se ainda assim alguma dúvida permanecer, lembre-se que você pode me procurar por meio do nosso fórum, ok? Portanto, desejo um ótimo teste de Direção!

Exercícios para revisão

1.

O objetivo da auditoria independente é detectar fraudes. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

2.

Os objetivos gerais do auditor na condução de auditoria de demonstrações contábeis consistem em obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante e apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com as normas. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

3.

Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna tem por finalidade maximizar o grau de confiança nas demonstrações contábeis, mediante a emissão de opinião pelo Auditor interno sobre a conformidade entre as demonstrações contábeis e uma estrutura de relatório financeiro aplicável. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

4.

Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar que a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

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5.

A auditoria realizada em determinada autarquia pública na qual o relatório emitido pelos auditores aborda os aspectos da economicidade e da eficiência na aquisição e aplicação dos recursos, assim como da eficácia e da efetividade dos resultados alcançados, refere-se à auditoria operacional. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

6.

A auditoria, no âmbito do sistema de controle interno do setor público federal, que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, é classificada como auditoria extraordinária. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

7.

Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem objetividade e confidencialidade. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

8.

São princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis a independência e o comportamento profissional. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

9.

A independência do auditor pressupõe a integridade e objetividade na emissão dos relatórios. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

10. Os

conceitos sobre a independência devem ser aplicados por auditores para identificar ameaças à independência, avaliar a importância das ameaças identificadas e aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

11. A postura do auditor para reconhecer a possibilidade de existir uma distorção relevante decorrente de fraude é denominada função investigatória. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

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12. O trabalho de auditoria deve ser documentado de modo a assegurar sua revisão e a manutenção das evidências obtidas, registrando-se todas as informações relevantes para dar suporte às conclusões e aos resultados da auditoria. Em geral, o auditor deve manter, respeitar e assegurar o sigilo das informações obtidas em razão do seu trabalho. O auditor deve divulgar, para terceiros, essas informações quando solicitado por um grande cliente. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

13. As

normas brasileiras de auditoria estabelecem dois tipos de trabalhos de asseguração: razoável e limitado. O objetivo do primeiro tipo é reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível aceitável e o do segundo tipo é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

14. A adequação da evidência da auditoria está relacionada à medida da quantidade da evidência, enquanto a suficiência da auditoria está associada à qualidade da evidência. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

15. A rotação do sócio encarregado do trabalho de auditoria deve ocorrer em intervalo não superior a cinco anos consecutivos. ( ) Verdadeiro ( ) Falso

Gabarito

1–F

8–F

2–V

9–V

3–F

10 – V

4–F

11 – F

5–V

12 – F

6–F

13 – F

7–V

14 – F

15 – V

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Resolução dos exercícios

1.

O objetivo da auditoria independente é detectar fraudes. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO: Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria independente é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. A responsabilidade por detectar fraudes é da própria administração da entidade. Portanto, item FALSO.

2.

Os objetivos gerais do auditor na condução de auditoria de demonstrações contábeis consistem em obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante e apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com as normas. (X) Verdadeiro ( ) Falso COMENTÁRIO: Aprendemos que, segundo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor: a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. Vejam que há uma diferença entre o objetivo da Auditoria (visto na questão anterior) e os objetivos gerais da pessoa do Auditor. Portanto, item VERDADEIRO.

3.

Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria interna tem por finalidade maximizar o grau de confiança nas demonstrações contábeis, mediante a emissão de opinião pelo Auditor interno sobre a conformidade entre as demonstrações contábeis e uma estrutura de relatório financeiro aplicável. ( ) Verdadeiro (X) Falso

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COMENTÁRIO: Trata-se de questão literal da NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, no que tange à finalidade da auditoria Interna, que é agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. Aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis é objetivo da auditoria externa, e não da interna. Portanto, Item FALSO.

4.

Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar que a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO: Questão que trata das diferenças entre a Auditoria interna e externa quanto à continuidade dos trabalhos. É a auditoria interna que é desenvolvida ao longo do tempo, de maneira contínua. A Auditoria externa acontece de maneira periódica, por ocasião da divulgação das demonstrações contábeis. Portanto, Item FALSO.

5.

A auditoria realizada em determinada autarquia pública na qual o relatório emitido pelos auditores aborda os aspectos da economicidade e da eficiência na aquisição e aplicação dos recursos, assim como da eficácia e da efetividade dos resultados alcançados, refere-se à auditoria operacional. (X) Verdadeiro ( ) Falso COMENTÁRIO: Questão que trata das classificações de auditoria segundo a IN 01/2001. Vamos lembrar o conceito de Auditoria Operacional: “Consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.” Lembre-se, aluno, sempre que falarmos nos “Es” (eficiência, economicidade e eficácia) estaremos falando da Auditoria Operacional. Portanto, item VERDADEIRO.

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6.

A auditoria, no âmbito do sistema de controle interno do setor público federal, que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, é classificada como auditoria extraordinária. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO: Segundo a classificação definida pela CGU, é a Auditoria Especial que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria não inseridos em outras classes de atividades. Portanto, item FALSO.

7.

Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem objetividade e confidencialidade. (X) Verdadeiro ( ) Falso COMENTÁRIO: Vimos que, segundo a NBC TA 200, os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução da auditoria estão implícitos no código de ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. São eles: integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional. Item VERDADEIRO.

8.

São princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis a independência e o comportamento profissional. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO: Cuidado para não confundir independência com integridade. Vimos que, segundo a NBC TA 200, os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução da auditoria estão implícitos no código de ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. São eles: integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional. Item FALSO.

9.

A independência do auditor pressupõe a integridade e objetividade na emissão dos relatórios. (X) Verdadeiro ( ) Falso

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COMENTÁRIO: Aprendemos que a independência é a capacidade que a auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho. É comum as bancas relacionarem a independência com Integridade. Item VERDADEIRO.

10. Os

conceitos sobre a independência devem ser aplicados por auditores para identificar ameaças à independência, avaliar a importância das ameaças identificadas e aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável. (X) Verdadeiro ( ) Falso

COMENTÁRIO: Exatamente amigos. Os conceitos sobre a independência devem ser aplicados por auditores para: (a) identificar ameaças à independência; (b) avaliar a importância das ameaças identificadas; (c) aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável. Item VERDADEIRO.

11. A postura do auditor para reconhecer a possibilidade de existir uma distorção relevante decorrente de fraude é denominada função investigatória. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO: Questão tranquila não é mesmo amigos? Sabemos que o Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. Item FALSO.

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12. O trabalho de auditoria deve ser documentado de modo a assegurar sua revisão e a manutenção das evidências obtidas, registrando-se todas as informações relevantes para dar suporte às conclusões e aos resultados da auditoria. Em geral, o auditor deve manter, respeitar e assegurar o sigilo das informações obtidas em razão do seu trabalho. O auditor deve divulgar, para terceiros, essas informações quando acreditar ser relevante. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO: A seguir, são apresentadas circunstâncias nas quais os profissionais da auditoria são ou podem ser solicitados a divulgar informações confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser apropriada (importante): - A divulgação é permitida por lei e autorizada pelo cliente ou empregador, por escrito; - A divulgação é exigida por lei; - Há dever ou direito profissional de divulgação, quando não proibido por lei. Ou seja, auditor só pode divulgar as informações obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada quando houver autorização expressa da entidade (o cliente) ou quando a divulgação é obrigatória devido a exigências legais ou normativas. Item FALSO.

13. As

normas brasileiras de auditoria estabelecem dois tipos de trabalhos de asseguração: razoável e limitado. O objetivo do primeiro tipo é reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível aceitável e o do segundo tipo é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo. ( ) Verdadeiro (X) Falso

COMENTÁRIO: Veja que a questão inverte os conceitos dos dois tipos de trabalho de asseguração: Trabalho de asseguração razoável – nível aceitavelmente baixo. Trabalho de asseguração limitada – nível que seja aceitável. Portanto, item FALSO.

14. A adequação da evidência da auditoria está relacionada à medida da quantidade da evidência, enquanto a suficiência da auditoria está associada à qualidade da evidência. ( ) Verdadeiro (X) Falso COMENTÁRIO:

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Aprendemos que a suficiência é a mensuração da quantidade de evidências. A quantidade de evidência necessária é influenciada pelos riscos da informação do objeto ser distorcida de forma relevante (quanto maior forem os riscos, mais evidência será necessária) e também pela qualidade dessas evidências (quanto melhor a qualidade, menos será necessária), enquanto a adequação é a mensuração da qualidade da evidência; ou seja, sua relevância e confiabilidade em fornecer fundamentação para a conclusão do auditor independente. Item FALSO.

15. A rotação do sócio encarregado do trabalho de auditoria deve ocorrer em intervalo não superior a cinco anos consecutivos. (X) Verdadeiro ( ) Falso COMENTÁRIO: Segundo a NBC PA 290, de forma geral, objetivando impedir o risco de perda da objetividade (imparcialidade) e do ceticismo do auditor, é necessária a aplicação das seguintes ações, no caso de entidade de interesse público: - Rotação do sócio encarregado do trabalho e do revisor de controle de qualidade a intervalos menores ou iguais a cinco anos consecutivos; e - Intervalo mínimo de dois anos para o retorno desses responsáveis técnicos à equipe de auditoria Item VERDADEIRO.

Fim do teste. Até o próximo encontro! Saudações, Prof. Marcus Felipe

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