Actividad N° 5 - Repaso de Registraciones

SAVE OFFLINE

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

En el trabajo práctico Nº 5 repasamos que son las Cuentas y su clasificación. También recordamos “La Ecuación Patrimonial” (ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO O CAPITAL) En este trabajo práctico comenzaremos a repasar el registro contable de las operaciones: Libros Diario y Mayor. Para desarrollar este trabajo práctico puedes ayudarte con el siguiente material de lectura. REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES Al efectuarse las registraciones contables, se vuelca la información obtenida de los documentos comerciales según la siguiente secuencia: Doc. Comerciales Sumas y Saldos

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS Las cuentas se clasifican en: CUENTAS PATRIMONIALES

CUENTAS DE

RESULTADO

ACTIVO

PATRIMINIO NETO PASIVO

Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor

•

GANANCIAS

Saldo Acreedor

PERDIDAS

Saldo Deudor

CUENTAS PATRIMONIALES: son aquellas cuentas que representan el patrimonio del comerciante o empresa.

Cuentas de Activo: son las que representan bienes y derechos a cobrar de un comerciante o empresa. Todas las cuentas del ACTIVO tienen SALDO DEUDOR. ALGUNAS CUENTAS QUE PERTENECEN AL ACTIVO SON: Caja - Banco "XX" Cuenta Corriente -Valores a Depositar –Mercaderías Deudores por Ventas -Deudores Varios- Documentos a Cobrar -Muebles y Útiles- Instalaciones- Herramientas- Rodados-Maquinarias

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

Cuentas de Pasivo: son las que representan obligaciones a pagar de un comerciante o empresa. Todas las cuentas del PASIVO tienen SALDO ACREEDOR. ALGUNAS CUENTAS QUE PERTENECEN AL PASIVO SON: Acreedores Varios – Proveedores - Documentos a Pagar Cuentas de Patrimonio Neto: son las cuentas que representan la diferencia entre el activo y el pasivo. Las cuentas de PATRIMONIO NETO tienen SALDO ACREEDOR ALGUNAS CUENTAS QUE PERTENECEN AL PATRIMONIO NETO SON: Capital - Quebranto del Ejercicio -Utilidad del Ejercicio

CUENTAS DE RESULTADO: son aquellas cuentas que representan las Pérdidas y Ganancias del comerciante o empresa Cuentas de Resultado Positivo (Ganancias) representan ganancias, beneficios o utilidades. Las GANANCIAS tienen siempre SALDO ACREEDOR ALGUNAS CUENTAS DE GANANCIAS SON: Ventas - Alquileres Cobrados - Intereses Cobrados - Comisiones Cobradas Descuentos Obtenidos Cuentas de Resultado Negativo (Pérdidas) representan gastos, pérdidas o quebrantos. Las PERDIDAS tienen siempre SALDO DEUDOR ALGUNAS CUENTAS DE PERDIDAS SON: Costo de Mercaderías Vendidas (C.M.V.)- Alquileres Pagados- Intereses Pagados - Comisiones Pagadas - Descuentos Otorgados- Sueldos y Jornales Fletes y Acarreos- Impuestos pagados –Seguro – Publicidad – Gastos Generales PLAN DE CUENTAS: Un plan de cuentas es un grupo de cuentas ordenadas que permite conocer acerca de cuáles utiliza una empresa para registrar sus operaciones. Existen cuentas “tradicionales” de uso generalizado, y otras específicas de la actividad de cada empresa. Por ejemplo una empresa de producción utilizará la cuenta “Materia Prima” (Que es lo que utiliza para producir su producto terminado para la venta) Esa cuenta no será utilizada por una empresa de servicios por ejemplo.

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

AHORA DEBES LEER ALGUNAS CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA PARA REGISTRAR EN LIBRO DIARIO DEBE Aumentos de Activo Disminuciones de Pasivo -Perdidas

HABER Disminuciones de Activo Aumentos de Pasivo Aumentos de P. Neto Ganancias

PLAN DE CUENTAS Cuentas Patrimoniales De Activo Caja Banco “XX” Valores a depositar Obligaciones a cobrar Deudores por ventas Deudores varios Mercaderías Edificios Terrenos Rodados Muebles y útiles Herramientas Maquinarias Computadoras Instalaciones IVA crédito fiscal Del Pasivo Obligaciones a pagar Proveedores Acreedores varios IVA Debito Fiscal

Representan bienes propios y deudas a cobrar Dinero en efectivo Dinero depositado en cta. cte. bancaria Cheques comunes para depositar

DEBE

HABER

Pagares a cobrar que se firmaron a favor por una deuda Sumas a cobrar por ventas a crédito de mercaderías Sumas a cobrar por ventas a crédito de otros bienes Stock de bienes y artículos destinados a la reventa Construcciones como locales, departamentos, casas, etc. Inmuebles de uso de la empresa que no se deprecian. Vehículos como autos, camionetas , camiones, etc. Muebles móviles como el mobiliario y los útiles de oficina Elementos de trabajo de los talleres Equipos destinados a la producción: tornos, soldadoras, hornos Computadoras destinadas al trabajo y sus equipos accesorios Bienes adheridos al edificio: ventiladores de techo, equipos de aire Impuesto a favor que surge de las compras Representan las deudas de la empresa con terceros Pagares firmados por una deuda a favor de terceros Deudas contraídas por compras de mercaderías a crédito Deudas contraídas por compras a crédito de otros bienes Carga de impuesto a favor del fisco surgido de las

DEBE

HABER

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

De Patrimonio Neto Capital Utilidad del ejercicio

CURSO: 5° Año

Representa la diferencia entre el Activo y el Pasivo

AÑO 2020

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Total de los aportes hechos por el dueño o los socios de la entidad Representa al resumen de todos los ingresos y gastos del ejercicio

Cuentas de resultados Resultados positivos Ventas Descuentos obtenidos Intereses obtenidos Alquileres cobrados

Representan ingresos o ganancias obtenidas Ingresos por ventas de mercaderías de contado o efectivo Rebajas obtenidas en compras por pagos de contado o anticipado Recargos cobrados en las ventas a crédito o por mora en los pagos Ingresos por el alquiler de inmuebles o bienes de la empresa

Resultados negativos C. M. V. Descuentos otorgados

Representan los egresos o gastos efectuados Costo de las mercaderías que se vendieron Rebajas en favor de los clientes por pagos anticipados o de contado Intereses pagados Recargos pagados por cancelaciones fuera de termino o por créditos Alquileres pagados Egresos en concepto de renta de locales o alquileres de bienes ajenos Sueldos y jornales Remuneraciones del personal de la empresa Servicios Luz, teléfono, internet, gas, agua, etc. Impuestos y tasas Agrupan a los impuestos nacionales, provinciales y tasas municipales Fletes Gastos de transportes de materiales, mercaderías, etc. Gastos de administración Útiles de oficina ( biromes, papeles) o servicios de poco valor

DEBE HABER

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

Como usar las cuentas:

MERCADERIAS •

Por aportes de mercaderías al capital inicial se usa MERCADERIAS

•

También utilizo la cuenta MERCADERIAS cuando realizo compras de bienes destinados a la reventa.

•

Cuando se VENDE mercaderías se usa la cuenta VENTAS. Y se realizan 2 asientos: Un asiento por la Venta misma que registra la ganancia de la operación; y otro asiento, por el Costo de la mercadería que se vendió que registra la disminución del stock de la mercadería.

1° Asiento: Se registra la Ganancia: En éste asiento solo varían las cuentas que se registran en el Debe dependiendo de la forma de pago elegida por el cliente (efectivo, firma de un documento, cheque, cuenta corriente, etc) _________________ _________________ Caja Deudores por Ventas Valores a Depositar Documentos a Cobrar

_________________

a Ventas a IVA Débito Fiscal _________________

2° Asiento: Se registra la disminución del stock de la mercadería. Siempre es el mismo asiento, las mismas cuentas contables. Solo varía por supuesto, el monto. _________________ _________________ Costo de Mercadería Vendida a Mercaderías _________________

_________________

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

EN CUANTO A LOS CHEQUES •

Por aportes de cheques al capital inicial se usa VALORES A DEPOSITAR

•

Si realizo una Venta y me pagan con cheques se usa VALORES A DEPOSITAR

•

Si realizo una compra y pago con cheques se usa BANCO (Macro, Nación, Francés, etc.)

IVA El IVA es el impuesto al valor agregado que yo pago cuando compro o que cobro cuando vendo. Ese importe no forma parte del importe de la VENTA (Si estoy vendiendo) Ni de la cuenta MERCADERIAS (Si estoy comprando) Es un impuesto que recauda el ESTADO.

EL IVA CREDITO FISCAL: Se registra este IVA en el caso de las COMPRAS: cuando yo compro pago IVA. Por lo tanto tengo un CREDITO a mi favor. Por lo tanto es un ACTIVO. La cuenta IVA CREDITO FISCAL se debita en una operación de compra por el 21% del valor de esa compra. Por lo tanto, la cuenta MERCADERIAS se registrará en el valor de la compra (En el debe) y en la cuenta IVA CREDITO FISCAL el IVA de esa compra. (También en el Debe) LA CUENTA IVA CREDITO FISCAL ES UNA CUENTA DE ACTIVO CON SALDO DEUDOR.

EL IVA DEBITO FISCAL: Se registra este IVA en el caso de las VENTAS: cuando yo vendo, cobro IVA. Por lo tanto tengo una DEUDA a mi favor. (Yo lo cobré y le debo al Estado. Por lo tanto es un PASIVO. La cuenta IVA DEBITO FISCAL se acredita en una operación de venta por el 21% del valor de esa venta. Por lo tanto la cuenta en VENTAS registraré el

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

valor de ESA VENTA (En el haber) y en la cuenta IVA DEBITO FISCAL el IVA de esa venta. (También en el haber) LA CUENTA IVA DEBITO FISCAL ES UNA CUENTA DE PASIVO CON SALDO ACREEDOR. RESUMIENDO: • •

En las compras de mercaderías se añade al debe IVA CREDITO FISCAL En las ventas de mercaderías se añade al haber IVA DEBITO FISCAL

EN CUANTO A LOS PAGARES Por cobros con pagarés se DOCUMENTOS A COBRAR)

usa

OBLICACIONES

A COBRAR

(O

Por pagos con pagarés se usa OBLIGACIONES A PAGAR (O DOCUMENTOS A PAGAR)

EN LAS OPERACIONES A CREDITOS •

Por compras de mercaderías a créditos y en cuenta corriente se usa PROVEEDORES

•

Por compras a crédito o cuenta corriente de otros bienes, que no sean mercaderías se usa ACREEDORES VARIOS

•

Por ventas de mercaderías a crédito se usa DEUDORES POR VENTAS

•

Por ventas a crédito de otros bienes que no sean mercaderías se usa DEUDORES VARIOS

ACTIVIDADES: I.

En base a la siguiente información: a. Determina el capital del negocio confeccionando la Ecuación Patrimonial b. Registra las operaciones en el libro diario c. Determina el saldo de todas las cuentas utilizadas mediante el libro Mayor. 1. Se inicia un negocio dedicado a la venta de ropa deportiva con el siguiente patrimonio: Inmuebles $100.000; Muebles y Útiles $40.000; Un

ESCUELA DE LA PATRIA COMERCIO Nº 3

CURSO: 5° Año

AÑO 2020

documento a pagar por $20.000; Efectivo $50.000; Banco Francés cuenta corriente $ 40.000 Un documento a cobrar por $30.000, Una camioneta por $ 80.000 y Artículos para la venta por $ 65.000; Capital…... 2. Se deposita en cuenta corriente en Banco Francés $20.000 en efectivo. 3. Factura original: Compra de mercadería por $ 35.000 (Más IVA). Forma de pago: cuenta corriente comercial (Proveedores) 4. Factura duplicado: venta de mercadería por $45.000 (Más IVA). Forma de pago: cuenta corriente comercial.(Deudores por Venta) 5. El costo de la mercadería vendida en el punto anterior es de $ 32.000 6. Se paga factura de teléfono en efectivo por $1.500. 7. Factura duplicado: venta de mercadería por $36.000 (Más IVA). Forma de pago: con cheque Banco Francés. 8. El costo de la mercadería vendida en el punto anterior es de $ 25.000 9. Factura original: compra de Mercadería por $ 30.000 (Más IVA). Forma de pago con cheque Banco Francés. 10. Se paga Alquiler del local $ 10.000 con cheque Banco Francés.

II.

Analiza las siguientes cuentas: A qué grupo pertenecen (Patrimoniales: Activo – Pasivo o Patrimonio Neto o De Resultado: Ganancias o Pérdidas) y cuál es su saldo (Deudor o Acreedor) PROVEEDORES - CAJA - DEUDORES POR VENTA - VENTAS INTERESES PAGADOS - ACREEDORES VARIOS - CAPITAL BANCO CUENTA CORRIENTE – ACREEDORES VARIOS MERCADERIAS